日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所正实数包括0吗包括负数吗，正实数包括零吗选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì正实数包括0吗包括负数吗，正实数包括零吗)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《正实数包括0吗包括负数吗，正实数包括零吗选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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