日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务谋女郎都有谁 谋女郎是褒义还是贬义所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，谋女郎都有谁 谋女郎是褒义还是贬义应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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