日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)硝酸锌化学式怎么写出来的，硝酸锌化学式子竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价硝酸锌化学式怎么写出来的，硝酸锌化学式子，并给出了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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