日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意2022年中本贯通上海有哪些学校，中本贯通上海有哪些学校分数见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作2022年中本贯通上海有哪些学校，中本贯通上海有哪些学校分数公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘工2022年中本贯通上海有哪些学校，中本贯通上海有哪些学校分数作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不(bù)足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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