日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(爬到底是什么结构的字啊，爬是什么结构的字,是先外后内吗shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计爬到底是什么结构的字啊，爬是什么结构的字,是先外后内吗师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力爬到底是什么结构的字啊，爬是什么结构的字,是先外后内吗(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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