日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(华大基因有国家背景吗 style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>华大基因有国家背景吗qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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