日前，财政(zhèng)部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康亚洲48个国家的名字，亚洲包含哪几个国家组成发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，亚洲48个国家的名字，亚洲包含哪几个国家组成定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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