日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法下士军衔是什么级别 下士是班长还是副排长(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所(suǒ)承接下士军衔是什么级别 下士是班长还是副排长业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机下士军衔是什么级别 下士是班长还是副排长构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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