日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2三大改造的内容和意义，简述三大改造的内容021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修三大改造的内容和意义，简述三大改造的内容改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务(wù)所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的(de)机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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