日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发3第一次染发对头发伤害大吗，三类人不适合染发0号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gò第一次染发对头发伤害大吗，三类人不适合染发u)、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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