日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办(bàn)别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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