日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳人下一句怎么接类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(j怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳人下一句怎么接í)评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng怎敢误佳人的前一句是什么意思，两袖清风怎敢误佳人下一句怎么接)沟(gōu)通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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