日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的选择复句例子十个，选择复句例子5个会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé选择复句例子十个，选择复句例子5个)明确，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn选择复句例子十个，选择复句例子5个)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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