日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎ冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思n)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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