日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于防碍哪个字错了，防碍哪个字错了并改正项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得(dé)到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展防碍哪个字错了，防碍哪个字错了并改正的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了防碍哪个字错了，防碍哪个字错了并改正(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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